Разработка методики определения целостности, математической точности, полноты полученной популяции финансовых учетных записей в ERP-системах

Тестирование журнальных проводок – это основная аудиторская процедура для выявления риска мошенничества со стороны руководства, связанного с наличием возможности у ТОП-менеджмента компании обходить средства системного контроля. В независимости от того, выявлен ли риск мошенничества, он так или иначе присутствует во всех организациях, так как потенциальные способы обхода средств информационного контроля у управляющих сотрудников довольно многочисленны. В данной работе под мошенничеством понимается искажение информации финансовой отчетности организации для избегания выплаты дополнительных налогов или привлечения недобросовестным путем инвесторов. Следовательно, процедура тестирования журнальных проводок является обязательной в соответствии с международными стандартами аудита. Программа тестирования журнальных проводок должна разрабатываться индивидуально под каждого клиента с учетом его особенностей и рекомендаций аудиторской команды, однако, данная работа предлагает общие рекомендации и стандартную методику определения целостности, математической точности, полноты полученной популяции финансовых учетных записей, которые могут использоваться на основании данных из различных ERP-систем. Данная методика рекомендуется для внедрения в аудиторские компании, которые проводят процедуры тестирования журнальных записей вручную для автоматизации данного процесса и повышения уровня качества предоставляемых ими услуг. Кроме того, данное исследование будет интересно для лиц, заинтересованных в проведении внутреннего аудита предприятия перед закрытием отчетного периода для подтверждения корректности ведения бухгалтерских процессов и операций, а также выявления рисков мошеннического искажения информации в формируемых финансовых отчетах.