Доход как объект налогообложения по российскому налоговому праву

Обязанность по уплате налога возникает лишь в случае его законного установления, предполагающего определение всех элементов налога.Перечень обязательных элементов содержится в статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации. Важность их законодательного закрепления подчеркнул Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 11.11.1997 № 16-П, указав, что «федеральный законодатель при установлении налога связан требованиями полного, четкого и непротиворечивого определения правового содержания каждого из элементов устанавливаемого налога, чтобы исключить двойственность их толкования в правоприменительной практике и не допустить основанных на неопределенности налогового регулирования возможных способов уклонения от уплаты налогов». Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что вопреки данному определению Конституционного Суда РФ, существующее законодательное регулирование налогообложения не предусматривает полного и четкого определения правового содержания дохода как объекта, выступающего в качестве обязательного элемента. Отсутствие максимально точного законодательного установления понятия «дохода» в качестве объекта налогообложения влечет за собой ситуации, при которых субъекты правоприменения трактуют рассматриваемое понятие далеко не в едином ключе. Таким образом, как теоретическая, так и практическая разработанность правового регулирования дохода как объекта налогообложения представляется недостаточной. Настоящая работа также посвящена исследованию таких категорий, как «объект налогообложения», «доход», «экономическая выгода» и др., которые в свою очередь составляют фундамент всей системы российского налогообложения. Однако данная система развивается, что подразумевает анализ и пересмотр того законодательного закрепления, которое было предложено несколько лет назад. Все вышесказанное определило структуру выпускной квалификационной работы. Первая глава представляет собой исследование теоретических вопросов, касающихся природы категории дохода в экономической и правовой сферах. Также проведен подробный анализ законодательного закрепления дохода в качестве экономической выгоды, исследованы существующие в мировой практике концепции и структурные подходы к определению дохода. Вторая глава представляет собой более практико-ориентированное исследование, так как посвящена актуальным проблемам налогообложения доходов физических лиц в российском налоговом праве, а именно проблемам определения дохода как объекта налогообложения и отсутствия законодательного закрепления необлагаемого минимума доходов. Также были выявлены особенности налогообложения доходов, полученных в натуральной форме и в форме материальной выгоды. В результате проведенного исследования были разработаны теоретические положения и рекомендации, которые, во-первых, направлены на законодательное установление полного, четкого и непротиворечивого определения правового содержания дохода как объекта налогообложения по российскому налогового праву, а во-вторых, способны привести систему подоходного налогообложения в соответствии с принципом всеобщего равенства, гарантированного Конституцией РФ, и основополагающими правами человека – правом на жизнь и правом на достойный уровень жизни.