• A
  • A
  • A
  • АБВ
  • АБВ
  • АБВ
  • А
  • А
  • А
  • А
  • А
Обычная версия сайта

Налоговые обязательства корпорации и частно-правовые средства налогового планирования

2019/2020
Учебный год
RUS
Обучение ведется на русском языке
3
Кредиты
Статус:
Курс обязательный
Когда читается:
2-й курс, 1, 2 модуль

Преподаватель


Фатхутдинов Расул Сайдашевич

Программа дисциплины

Аннотация

Актуальность дисциплины обусловлена, прежде всего, естественным стремлением хозяйствующих субъектов к выбору наиболее выгодных с точки зрения налогообложения форм предпринимательской деятельности и в то же время к обеспечению такого режима деятельности, при котором достигается значительное снижение рисков предъявления налоговых претензий. Указанный режим, в свою очередь, невозможен без учета налоговых последствий совершения гражданско-правовых сделок, а также использования корпоративных образований в предпринимательской деятельности. В рамках курса изучаются базовые концепции налогового права, без которых не обходится ни один налоговый специалист в корпоративной практике, осваиваются принципы основных корпоративных налогов и платежей (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, страховые взносы), анализируются фундаментальные правила международного обложения трансграничного движения товаров и капиталов, разбираются договорные и корпоративные конструкции, наиболее часто встречающиеся в коммерческой практике и вызывающие повышенный интерес со стороны налоговых органов, отрабатываются навыки участия в анализе и принятии налоговых решений. Внимание уделяется подходам судебной практики (в особенности, актов ВС РФ, КС РФ, ЕСПЧ), которыми руководствуются компании при построении своей налоговой политики. Навыки, приобретенные в ходе курса, позволят студенту заблаговременно обнаружить риски негативных налоговых последствий использования того или иного гражданско-правового инструмента, предпринять меры по снижению данных рисков и тем самым обезопасить бизнес от потенциальных материальных и иных потерь (доначисление налогов, пени, штрафов, привлечение менеджмента к ответственности).
Цель освоения дисциплины

Цель освоения дисциплины

  • изучение студентами принципов использования и оценки различных гражданско-правовых средств (корпоративные образования, договорные конструкции) в налоговых отношениях.
Планируемые результаты обучения

Планируемые результаты обучения

  • Знает нормативные акты и ключевые акты судебной практики (судебные доктрины), касающиеся налоговых рисков при использовании гражданско-правовых инструментов в предпринимательской деятельности;
  • Умеет выбирать нормы права (судебные доктрины), применимые в конкретной ситуации, и при необходимости разрешать возникающие между ними коллизии;
  • Имеет представление о проблемных вопросах правового регулирования в этой сфере;
  • Обладает навыками работы с актами судебной практики (прежде всего - ВС РФ, КС РФ, ЕСПЧ);
Содержание учебной дисциплины

Содержание учебной дисциплины

  • ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
    Содержание темы. Экономическое понятие налога. Принципы эффективной налоговой системы. Принцип нейтральности. Горизонтальная и вертикальная справедливость. Пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Принцип определенности. Виды налогов. Прямые, косвенные налоги. Налоги на доход, на потребление. Корпоративные, персональные налоги. Федеральные, региональные, местные налоги. Юридическое понятие налога. Элементы налога. Обязательные и факультативные элементы. Налогоплательщики. Объект налога. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговая льгота. Соотношение налоговых льгот и обязательных элементов налога (ставка налога, объект налога). Источники. Модельные конвенции в области прямого налогообложения (МК ОЭСР, МК ООН). Комментарии к МК ОЭСР. Российское налоговое законодательство. Федеральные нормативные акты. Региональные и местные нормативные акты. Правовое значение актов Конституционного Суда РФ и ВС РФ. Проблема признания актов ВС РФ источником права. Значение постановлений Европейского суда по правам человека (ЕСПЧ) для российской практики. Правовое значение письменных разъяснений Минфина РФ и ФНС России. Процедура уплаты налогов. Соотношение налогового периода и отчетного периода. Уплата налога через проблемные банки. Самостоятельное исполнение налоговой обязанности. Налоговая декларация: первичная, уточненная. Предельные сроки подачи деклараций. Исполнение обязанности через третье лицо. Понятие налогового агента. Понятие недоимки, пени. Соотношение понятия переплаты по налогу и недоимки. Зачет и возврат налогов.
  • НАЛОГИ НА ДОХОД. ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНОГО ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
    Содержание темы. Корпоративный и персональный уровень подоходного обложения. Обложение доходов по принципу брутто (валовый доход). Принцип нетто (чистый доход). Налоговая юрисдикция в отношении доходов. Территориальный и глобальный подходы к обложению доходов. Понятие источника дохода (происхождение дохода). Экономическая связь дохода с территорией государства. Принцип распределения юрисдикции в отношении активных и пассивных доходов. Понятие лица для целей подоходного налогообложения. Физические лица. Корпоративные лица. Особый статус товарищества (партнерства). Налоговое резидентство. Резидентство физических лиц: тест на центр жизненных интересов, тест на политическую связь (гражданство), тест на проживание в стране. Устранение конфликта резидентства. Резидентство корпоративных лиц: тест инкорпорации, тест на место управления, комбинация тестов. Устранение конфликта резидентства между двумя и более странами. Проблема отсутствия резидентства (non-resident). Правила обложения активных доходов. Понятие и признаки постоянного представительства. Доходы от независимых личных услуг. Доходы от наемного труда. Правила обложения пассивных доходов. Уплата налога у источника. Дивиденды: соотношение понятия дивидендов по гражданскому и налоговому законодательству. Проценты. Переквалификация процентов в дивиденды. Проблема выбора между заемным и корпоративным финансированием. Роялти. Доходы от недвижимого имущества. Переквалификация доходов от недвижимости «в иные доходы». Расходы. Принцип равномерного учета расходов и доходов. Признаки расходов. Экономическая обоснованность. Проблема соотношения с экономической целесообразностью. Документальное подтверждение расходов. Понятие первичного документа. Проблема дефектов документации. Проблема детализации.
  • ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ. НДФЛ
    Содержание темы. Субъект налога: физическое лицо, индивидуальный предприниматель. Объект налога. Понятие дохода (принцип брутто). Отличие от корпоративного дохода (принцип нетто). Разграничение личного и предпринимательского дохода. Доходы от внутренних и внешних источников: значение статуса налогового резидента. Индивидуализация дохода как условие возникновения налоговой обязанности. Освобожденные доходы. Проблема выплат при расторжении трудовых договоров. Доход в виде полученной неустойки, убытков, морального вреда. Расходы. Понятие расходов для профессионального дохода (ИП). Вычеты. Имущественный вычет. Соотношение понятий имущество, имущественные права (доли в ООО) для целей вычета. Уплата налога самостоятельно. Уплата налога через налогового агента.
  • НАЛОГИ НА КАПИТАЛ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.
    Содержание темы. Объект налога. Квалификация объекта как движимого или недвижимого имущества. Бухгалтерский учет имущества. Счета 01, 08 бухгалтерского учета. Понятие инвентарного объекта. Проблема: единый объект или несколько объектов. Своевременная постановка объекта на учет – значение для налоговой обязанности. Значение сведений ЕГРН для налоговой обязанности (снос). Налоговая база. Бухгалтерская стоимость. Кадастровая стоимость. Правила оспаривания.
  • НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ. НДС. АКЦИЗЫ.
    Содержание темы. Объект налогов на потребление. Нейтральность к инвестиционным решениям. Принцип страны назначения для косвенных налогов. Освобождение экспорта. Плательщики НДС. Объект НДС. Реализация. Безвозмездная реализация. Работы для собственных нужд. Импорт. Сложности определения места оказания услуг, работ. По месту нахождения покупателя. По месту нахождения продавца. Переквалификация одних услуг в другие. Вычет НДС. Условия вычета. Счет-фактура. Проблема недобросовестных поставщиков.
  • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
    Содержание темы. Плательщики страховых взносов. Особенности ИП без работников. Объект страховых взносов. Выплаты за личные услуги найма. Соотношение с договорами о передаче имущества в собственность. Соотношение гражданско-правового и трудового договоров. Проблема выплат, не предусмотренных трудовым договором (разовые премии к праздникам). Проблема выплат, не связанных с трудовой функцией (материальная помощь). Освобожденные выплаты. Переквалификация выплат.
  • СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ
    Содержание темы. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Роль гражданско-правовых инструментов в налоговом планировании. Отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Категория «налоговая схема» и ее значение для налоговой безопасности. Общие и специальные методы налогового планирования. Методы замены и разделения отношений. Трансфертные цены (transfer pricing). Метод отсрочки (deferral). Метод оффшора (profit shifting). Общие и специальные средства против налоговых злоупотреблений (GAAR, SAAR). Понятие налоговой выгоды. Недобросовестность. Приоритет существа над формой. Деловая цель. Экономическое существо сделки. Должная осмотрительность. Реальность операции. Правило бенефициарного владельца. Правило тонкой (недостаточной) капитализации. Правило контролируемой иностранной компании. Трансфертное ценообразование. Концепция вытянутой руки.
  • НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ОБЖАЛОВАНИЕ
    Содержание темы. Формы налогового контроля. Налоговые проверки. Критерии для назначения проверки. Глубина проверки (проверяемый период). Средства выявления налогового правонарушения: истребование и анализ документов, допрос свидетелей и должностных лиц, экспертиза, др. Юридическая ответственность: административная, налоговая и уголовная ответственность. Досудебная защита налогоплательщика. Поведение в рамках налоговых проверок. Возражения на акт налоговой проверки. Дополнительные мероприятия налогового контроля: понятие, сроки, значение. Досудебное обжалование решения налогового органа. Судебная защита. Сроки обжалования. Приостановление действия решения налогового органа (обеспечительные меры). Формирование позиции. Оспаривание по материальным основаниям. Вопросы права и вопросы факта. Значение судебных доктрин «деловая цель», «существо над формой». Оспаривание по процедурным основаниям: существенное нарушение процедуры налоговой проверки. Гарантии налогоплательщика. Презумпция невиновности. Презумпция добросовестности. Правило о толковании неясностей налогового закона в пользу плательщика.
Элементы контроля

Элементы контроля

  • неблокирующий Работа на практических занятиях (обсуждения, ролевые игры);
  • неблокирующий Письменная работа (контрольная работа)
  • неблокирующий Тест (экзамен)
Промежуточная аттестация

Промежуточная аттестация

  • Промежуточная аттестация (2 модуль)
    0.3 * Письменная работа (контрольная работа) + 0.2 * Работа на практических занятиях (обсуждения, ролевые игры); + 0.5 * Тест (экзамен)
Список литературы

Список литературы

Рекомендуемая основная литература

  • Копина А. А., Реут А. В., Якушев А. О. ; Отв. ред. Копина А. А., Реут А. В.-МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО. Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры-М.:Издательство Юрайт,2019-243-Бакалавр и магистр. Академический курс-978-5-534-01376-4: -Текст электронный // ЭБС Юрайт - https://biblio-online.ru/book/mezhdunarodnoe-nalogovoe-pravo-433242
  • Крохина Ю. А.-НАЛОГОВОЕ ПРАВО 9-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата-М.:Издательство Юрайт,2019-464-Бакалавр. Академический курс-978-5-534-11137-8: -Текст электронный // ЭБС Юрайт - https://biblio-online.ru/book/nalogovoe-pravo-444533
  • Налоговое право России, Козырин А. Н., Ялбулганов А. А., 2010
  • Фархутдинов Р. Д.-НАЛОГОВОЕ ПРАВО. Учебное пособие для бакалавриата, специалитета и магистратуры-М.:Издательство Юрайт,2019-177-Университеты России-978-5-534-09261-5: -Текст электронный // ЭБС Юрайт - https://biblio-online.ru/book/nalogovoe-pravo-427520
  • Фархутдинов Р. Д.-НАЛОГОВОЕ ПРАВО. Учебное пособие для СПО-М.:Издательство Юрайт,2019-177-Профессиональное образование-978-5-534-10068-6: -Текст электронный // ЭБС Юрайт - https://biblio-online.ru/book/nalogovoe-pravo-429263

Рекомендуемая дополнительная литература

  • - Винницкий Д.В. — Международное налоговое право: проблемы теории и практики - Общество с ограниченной ответственностью "СТАТУТ" - 2017 - ISBN: 978-5-8354-1313-3 - Текст электронный // ЭБС Лань - URL: https://e.lanbook.com/book/107807
  • Садчиков, М.Н. Налоговое право: учебно-методический комплекс : учебно-методическое пособие / Садчиков М.Н. — Москва : Русайнс, 2017. — 270 с. — ISBN 978-5-4365-2017-9. — URL: https://book.ru/book/926544 (дата обращения: 10.10.2019). — Текст : электронный.