• A
  • A
  • A
  • АБВ
  • АБВ
  • АБВ
  • А
  • А
  • А
  • А
  • А
Обычная версия сайта
13
Февраль

Основы международного налогового права

2021/2022
Учебный год
RUS
Обучение ведется на русском языке
6
Кредиты
Статус:
Курс обязательный
Когда читается:
1-й курс, 1-4 модуль

Преподаватель

Программа дисциплины

Аннотация

Освоение дисциплины «Международное налоговое право» позволит обучающимся ознакомиться с основными проблемами и механизмами правового регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, формирование у них системного представления относительно основных понятий и институтов, используемых в международном налоговом праве. В рамках данного курса будут рассмотрены основные подходу к определению налоговой юрисдикции, роль международных договоров и правовой статус модельных налоговых конвенций и комментарием в ним, понятие постоянного представительства. Особое внимание уделено особенностям режима налогообложения «пассивных» доходов, доходов от осуществления предпринимательской деятельности, отдельных доходов физических лиц и налогообложения трансграничной электронной коммерции. Студенты познакомятся с основами международного налогового планирования.
Цель освоения дисциплины

Цель освоения дисциплины

  • Ознакомление обучающихся с основными проблемами и механизмами правового регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, формирование у них системного представления относительно основных понятий и институтов, используемых в международном налоговом праве.
Планируемые результаты обучения

Планируемые результаты обучения

  • Знает содержание понятий «международное двойное налогообложение», «налоговое планирование», «налоговая база»;
  • Знает содержание основных стадий развития международного налогового права, участников налогового права, их права и обязанности;
  • Знает основные принципы международного налогообложения;
  • Знает понятие и структуру налоговой юрисдикции государств;
  • Знает основные теоретические проблемы, возникающие на стадиях законодательного процесса, и вопросы законодательной техники;
  • Умеет использовать полученные знания на практике, при написании магистерской диссертации и на государственном экзамене по дисциплинам специализации «Публичное право»;
  • Умеет формулировать и анализировать проблемы, связанные с международным двойным налогообложением;
  • Обладает навыком аргументировано объяснять и обосновывать свою позицию по вопросам законодательного процесса и законодательной техники.
Содержание учебной дисциплины

Содержание учебной дисциплины

  • Предмет международного налогового права
    1. Определение предмета регулирования международного налогового права; 2. Соотношение понятий «международное налоговое право», «международное налогообложение» и «международное налоговое планирование»; 3. Место международного налогового права в системе российского права; 4. Нормы международного налогового права – нормы прямого действия: особенности субъектного состава отношений, регулируемых международным налоговым правом.
  • Налоговая юрисдикция и ее виды
    1. Налоговая юрисдикция как право государства облагать определенные виды экономических объектов; 2. Объем налоговой юрисдикции: 3. «государство местонахождения получателя дохода» (государство, налоговым резидентом которого является получатель дохода; residence state); 4. «государство нахождения источника дохода» (source state); 5. «государство осуществления деятельности через постоянное представительство» (permanent establishment state); 6. Критерии налогового резидентства для физических лиц; 7. Критерии налогового резидентства для юридических лиц; 8. Подтверждение статуса налогового резидента: опыт РФ; 9. Коллизионные нормы договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения, устраняющие ситуации двойного налогового резидентства (tie-breaker rules): значение, условия и порядок применения.
  • Многократное налогообложение доходов или имущества и его устранение
    1. Понятие и признаки многократного налогообложения доходов и имущества; 2. Виды многократного налогообложения доходов и имущества; 3. Основные причины возникновения многократного налогообложения: • Двойное налоговое резидентство как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; • Пересечение юрисдикций государства нахождения источника дохода/ государства осуществления деятельности через постоянное представительство/ государства нахождения имущества и государства налогового резидентства получателя дохода/ владельца имущества как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; • Различия в определении места нахождения источника дохода/ места нахождения имущества как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; • Различия в определении получателя дохода как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; • Различия в квалификации (определении природы) дохода как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; • Различия в формировании налоговой базы как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества 4. Виды многократного налогообложения доходов и имущества; 5. Двойное налогообложение как частный случай многократного налогообложения доходов и имущества. 6. Механизмы устранения двойного юридического налогообложения доходов и имущества: • Применение коллизионных норм (tie-breaker rules) для исключения случаев двойного резидентства; • Изъятие иностранного дохода резидентов из-под налогообложения (tax exemption). Учет иностранных доходов резидента для определения ставки налога на доходы резидента в отношении доходов резидента, полученных в государстве его местонахождения (exemption with progression); • Зачет иностранного налога (tax credit): полный налоговый зачет (full tax credit); обычный налоговый зачет (ordinary tax credit); ограниченный налоговый зачет (limited tax credit): ограничение по каждому государству нахождения источника дохода (per country limitation); ограничение по каждому виду дохода (per item limitation); использование комбинации ограничений; • Включение иностранного налога в состав расходов для целей налогообложения (tax deduction); • Запрет на взимание налога на имущество государством места нахождения имущества нерезидента; запрет на взимание государством места нахождения (резидентства) владельца имущества налога на имущество, находящееся за пределами его территории; • Зачет иностранного налога на имущество; 7. Механизмы устранения двойного экономического налогообложения доходов (на примере распределения организацией прибыли акционерам): • Государства с классической системой налогообложения; • Включения дохода, распределяемого в пользу акционеров, в состав расходов для целей корпоративного подоходного налога (dividend deduction system); • Применение пониженной ставки корпоративного подоходного налога к доходам, распределяемым в пользу акционера (split rate system); • Установление единой ставки (flat rate) подоходного налога на дивиденды для акционеров, более низкой, нежели обычная максимальная ставка подоходного налога; • Зачет корпоративного налога дочерней компании против подоходного налога акционеров (imputation/ indirect tax credit); • Освобождение дивидендов от налогообложения на уровне акционера (dividend exemption); • Возврат уплаченного корпоративного налога акционерам (мальтийская система). 8. Избежание эффекта полного или частичного отсутствия налогообложения.
  • Международные договоры как источник международного налогового права и источники их толкования
    1. Виды двусторонних международных договоров, регулирующих отношения в сфере налогообложения: • Договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал; • Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле; • Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства; 2. Виды двусторонних неналоговых договоров, регулирующих отдельные вопросы международного налогообложения; 3. Многосторонние налоговые договоры: • Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters); •  Многосторонняя Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting); • Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information); 4. Соотношение международных налоговых договоров и норм национального налогового законодательства, регулирующих отношения в сфере налогообложения, отягощенные иностранным элементом, механизмы интеграции международных налоговых договоров в национальные системы права государств; 5. Особенности процедуры заключения и ратификации международных налоговых договоров в Российской Федерации. 6. Особенности толкования норм международных налоговых договоров. Применение положений Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года при толковании положений международных налоговых договоров. Использование подготовительных материалов при толковании положений международных налоговых договоров; 7. Разъяснения компетентных органов (в частности, Минфина РФ) как источник толкования международных налоговых договоров; 8. Использование трудов авторитетных специалистов в области международного налогового права в целях толкования положений международных налоговых договоров; 9. Судебная практика как источник толкования международных налоговых договоров. Возможность использования иностранной судебной практики при толковании российских международных налоговых договоров: использование судебной практики, сложившейся в другом договаривающемся государстве по конкретному международному налоговому договору с РФ, использование иностранной судебной практики, сложившейся при применении аналогичных положений других международных налоговых договоров, заключенных между иностранными государствами; 10. Ограничение сферы действия договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения по видам устраняемого ими двойного налогообложения; 11. Условия применения договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал: • Условие о резидентстве налогоплательщика – получателя дохода в одном из договаривающихся государств; • Применение положений договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал при отсутствии факта двойного налогообложения; • Применение договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал к лицам, не обладающим самостоятельной налоговой правосубъектностью (fiscally transparent entities): партнерства, некорпоративные фонды и трасты, различные подходы к определению налоговой правосубъектности иностранных лиц; 12. Налоги, в отношении которых применяются договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
  • Правовой статус модельных налоговых конвенций и комментариев к ним
    1. Модельная конвенция ОЭСР об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал (OECD Model Tax Convention; Конвенция) и Комментариев к ней: • История создания; • Правовой статус Конвенции и Комментариев для стран-членов ОЭСР; • Правовой статус Конвенции и Комментариев для стран, не являющихся членами ОЭСР; • Влияние расхождений в формулировках Конвенции и международных налоговых договоров на использование Конвенции и Комментариев для целей толкования данных международных налоговых договоров; • Влияние изменений, вносимых в Конвенцию и Комментарии к ней, на их использование для целей толкования международных налоговых договоров; • Влияние оговорок (observations и reservations) к Конвенции и Комментариям к ней, на их использование для целей толкования международных налоговых договоров; • Практические аспекты применения Конвенции и Комментариев к ней для целей толкования российских международных налоговых договоров; 2. Особенности Модельной конвенции ООН об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал (UN Model Tax Convention) в сопоставлении с Модельной конвенцией ОЭСР об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал; 3. Модельные налоговые конвенции отдельных государств: США, Нидерланды, Россия (Постановление Правительства РФ №352 от 28 мая 1992 года и Постановление Правительства РФ №84 от 24 февраля 2010 года).
  • Неправомерное использование международных налоговых договоров и борьба с данным явлением
    1. Понятие неправомерного использования международных налоговых договоров на примере договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (treaty shopping); 2. Признаки неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; 3. Применимость национальных концепций по борьбе с незаконной минимизацией налогообложения для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал: опыт иностранных государств; 4. Опыт применения российской концепции «необоснованной налоговой выгоды» для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; 5. Специальные защитные механизмы для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал: • Концепция ограничения доступа к льготам, установленным соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (limitation on benefits); • Концепция наличия фактического права на доход (beneficial ownership) как условия применения льгот, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; 6. Последние тенденции в развитии механизмов предотвращения злоупотребления льготами, предоставляемыми договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов: инициативы ОЭСР, сделанные в рамках проекта BEPS; меры, предусмотренные многосторонней Конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting).
  • Обмен информацией в сфере налогообложения между государствами на основании договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал и иных международных налоговых договоров
    1. Обмен информацией по запросу компетентного органа одного из договаривающихся государств. Пределы полномочий компетентных органов запрашиваемого государства по сбору истребуемой информации; 2. Автоматический и спорадический обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств; 3. Использование информации, полученной от иностранных компетентных органов, в качестве доказательства при рассмотрении налоговых споров в российских судах; 4. Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters): последствия принятия данного документа для процесса обмена информацией по налоговым делам между государствами, заключившими и не заключившими двусторонние соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения; 5. Тенденции в развитии обмена информацией между Российской Федерацией и компетентными органами других государств: Типовое соглашение между Правительством РФ и правительством иностранного государства об обмене информацией по налоговым делам (утверждено Постановлением Правительства РФ №805 от 14.08.2014).
  • Оказание государствами друг другу взаимной помощи во взимании налогов
    1. Подход российского национального законодательства и правоприменительной практики к вопросу об оказании содействия иностранным государствам во взыскании налогов, признании и исполнении иностранных судебных решений по налоговым делам: • Позиция англосаксонских стран; • Позиция Российской Федерации; 2. Оказание содействия иностранным государствам во взыскании налогов в соответствии с действующими российскими договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал; 3. Тенденции в развитии национального законодательства и правоприменительной практики по вопросу об оказании содействия иностранным государствам во взыскании налогов, признании и исполнении иностранных судебных решений по налоговым делам; 4. Влияние Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters) на развитие практики оказания содействия во взыскании налогов в пользу иностранных государств между государствами, заключившими и не заключившими двусторонние соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения.
  • Взаимосогласительная процедура (mutual agreement procedure) и разрешение споров между государствами относительно применения международных налоговых договоров
    1. Понятие взаимосогласительной процедуры; 2. Режим взаимосогласительной процедуры в соответствии с договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал: • Основания для применения взаимосогласительной процедуры; • Порядок проведения и оформление результатов проведения взаимосогласительной процедуры. Юридическая сила документов, принятых в результате проведения взаимосогласительной процедуры для национальных налоговых и судебных органов; 3. Соотношение взаимосогласительной процедуры и внутригосударственных механизмов защиты прав налогоплательщика; 4. Иные механизмы разрешения споров по применению международных налоговых договоров: налоговый арбитраж (tax arbitration).
  • Принцип недискриминации в международных налоговых договорах
    1. Понятие дискриминации; 2. Виды дискриминации; 3. Сфера применения норм о запрете на дискриминацию в области налогообложения в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал: • Запрет на дискриминационное налогообложение по критерию гражданства физических лиц/ страны инкорпорации юридических лиц; • Запрет на дискриминационное налогообложение лиц без гражданства; • Допустимость различий в налогообложении по критерию места нахождения получателя дохода (различного налогообложения нерезидентов и резидентов); • Запрет на дискриминационное налогообложение постоянных представительств иностранных компаний в договаривающемся государстве по отношению к юридическим лицам, являющимся налоговыми резидентами данного договаривающегося государства; • Запрет на установление дискриминационного налогового режима в отношении вычета расходов организации в зависимости от того, осуществляются выплаты в пользу резидента или нерезидента; • Запрет на дискриминационное налогообложение предприятий с иностранными инвестициями по отношению к организациям, контролируемым национальным капиталом; 4. Применение положений о недискриминации, содержащихся в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал, в российской и зарубежной практике.
  • Понятие «постоянное представительство» и его виды
    1. Понятие «постоянное представительств». Соотношение понятия «постоянное представительство» с понятием «представительство» как организационно-правовой формой обособленных подразделений юридических лиц; 2. Признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов: • Наличие места деятельности; • Фиксированный характер места деятельности; • Регулярность осуществления деятельности; • Предпринимательский (коммерческий) характер деятельности; • Осуществление деятельности через [фиксированное] место деятельности; 3. Момент начала осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство; 4. Влияние фактора постановки иностранной организации на налоговый учет в российских налоговых органах на образование постоянного представительства данной иностранной организации в РФ; обязанность иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство встать на налоговый учет в российских налоговых органах; 5. Особые случаи образования постоянного представительства иностранных организаций: • Осуществление строительной и монтажной деятельности (building site/ construction or installation project); • Осуществление деятельности иностранными организациями через «зависимых агентов» (dependent agent): обстоятельства, свидетельствующие о наличии агентских отношений между сторонами; критерии зависимости; • Постоянное представительство при оказании услуг (service PE) 6. Факторы, свидетельствующие об отсутствии у иностранной организации постоянного представительства: • Осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера (preparatory and auxiliary activities); • Заключение договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); • Осуществление деятельности через агента с независимым статусом: брокера, комиссионера и т.п. (independent agent); • Заключение договора о предоставлении персонала (договора секондмента); • Владение иностранной организацией акциями или долями в капитале национальных компаний; 7. Тенденции в развитии концепции постоянного представительства: предложения ОЭСР в рамках проекта BEPS.
  • Особенности формирования налоговой базы и порядка налогообложения доходов и имущества постоянных представительств: опыт Российской Федерации и международные стандарты
    1. Принципы определения доходов постоянных представительств: • Принцип наличия связи полученного дохода с деятельностью через постоянное представительство. Концепция вмененного налогообложения доходов иностранной организации, полученных из источников в государстве, в котором данная иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство (концепция «force of attraction»); • Принцип «независимого предприятия» (independent enterprise) во взаимоотношении постоянного представительства и остальными подразделениями иностранной организации; • Принцип единства метода определения доходов постоянных представительств. 2. Определение расходов постоянных представительств: • Расходы, понесенные непосредственно через постоянное представительство; • Расходы, понесенные для целей осуществления деятельности через постоянное представительство, головным офисом иностранной организации или иными ее подразделениями; • Включение распределенных общехозяйственных расходов иностранной организации в состав расходов постоянного представительства; 3. Подходы к формированию налоговой базы постоянных представительств: • Формульный подход; 4. Определение налоговой базы постоянного представительства как независимого предприятия. 5. Возможность применения в отношении постоянных представительств льгот, предусмотренных договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов.
  • Общие подходы к регулированию налогообложения отдельных видов доходов и имущества в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Соотношение (иерархия) между дистрибутивными статьями договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов: общие и специальные нормы; статьи 1-го, 2-го и 3-го порядка; 2. Общий алгоритм применения положений договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в практических ситуациях.
  • Особенности режима налогообложения «пассивных» доходов, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Особенности налогообложения дивидендов (dividends): • Понятие «дивиденды» в российском налоговом праве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. Распространение режима налогообложения дивидендов на иные виды доходов (так называемое «скрытое» распределение дивидендов), в том числе, вследствие переквалификации процентов в дивиденды в результате применения национальных «правил тонкой капитализации» (thin capitalization rules); • Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты дивидендов; • Особенности налогообложения дивидендов, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации; • Пограничные ситуации при классификации доходов: распределение имущества при выходе акционера/ участника из организации и при ликвидации организации, распределение доходов простого товарищества и др. 2. Особенности налогообложения процентов (interest): • Понятие «проценты» в российском налоговом законодательстве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов; • Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты процентов; • Особенности налогообложения процентов, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации; • Пограничные ситуации при классификации доходов: классификация доходов от гибридных финансовых инструментов, в том числе, займов и облигаций, проценты по которым рассчитываются исходя и прибыли заемщика (profit participating loans and bonds); 3. Особенности налогообложения лицензионных платежей (royalties): • Понятие «лицензионные платежи» в российском налоговом законодательстве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов; • Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты лицензионных платежей; • Особенности налогообложения лицензионных платежей, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации.
  • Особенности режима налогообложения доходов от использования и отчуждения имущества, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Деление имущества на движимое и недвижимое: особенности квалификации для целей налогообложения; 2. Принцип налогообложения доходов, связанных с недвижимым имуществом по месту его нахождения (property situs principle); 3. Понятия «использование имущества» и «отчуждение имущества»; 4. Налогообложение доходов от использования и отчуждения движимого имущества: общие принципы; 5. Особенности налогообложения доходов от использования и отчуждения движимого имущества, относящегося к постоянному представительству иностранной организации; 6. Особенности налогообложения доходов от использования и отчуждения воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания; 7. Особенности налогообложения доходов от отчуждения определенных видов акций компаний. 8. Российская специфика применения норм договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов, полученных от отчуждения долей участия в российских обществах с ограниченной ответственностью.
  • Особенности режима налогообложения доходов (прибыли) от осуществления предпринимательской деятельности, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Общий подход к налогообложению доходов (прибыли) от осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии у иностранной организации постоянного представительства на территории государства нахождения источника данных доходов.
  • Особенности режима налогообложения отдельных доходов физических лиц, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Особенности налогообложения доходов от осуществления трудовой деятельности; 2. Особенности налогообложения доходов членов советов директоров организаций и государственных служащих; 3. Особенности налогообложения доходов артистов и спортсменов; 4. Особенности налогообложения пенсий; 5. Особенности налогообложения доходов студентов и практикантов.
  • Особенности режима налогообложения «прочих» доходов, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Классификация видов «прочих» доходов. Примеры «прочих доходов». Соотношение «прочих» доходов с доходами от осуществления предпринимательской деятельности, а также иными видами доходов, в отношении налогообложения которых договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов содержат специальные нормы; 2. Распределение прав на налогообложение «прочих» доходов, между договаривающимися государствами: подходы модельных налоговых конвенций ОЭСР и ООН. 3. Особенности налогообложения «прочих доходов», относящихся к деятельности постоянного представительства иностранной организации.
  • Особенности режима налогообложения различных видов имущества, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
    1. Распределение прав на налогообложение движимого и недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации, между договаривающимися государствами; 2. Особенности поимущественного налогообложения движимого имущества, относящегося к постоянному представительству иностранной организации; 3. Особенности поимущественного налогообложения воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания.
  • Особенности налогообложения трансграничной электронной коммерции
    1. Понятие электронной коммерции; 2. Проблемы применения традиционных концепций международного налогообложения к трансграничной деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации: • Сложности с привязкой деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации, к конкретному географическому месту, мобильность электронного бизнеса; • Минимизация человеческого участия в ведении бизнеса посредством электронных средств коммуникации; • Сложности с налоговым администрированием деятельности, ведущейся посредством электронных средств коммуникации; • Возникновение особых, присущих только электронной коммерции, видов доходов, которые по своей экономической и правовой природе отличны от традиционных видов доходов; 3. Особенности определения источника дохода при осуществлении трансграничной коммерческой деятельности посредством электронных средств коммуникации; 4. Особенности применения концепции постоянного представительства к трансграничной коммерческой деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации; 5. Разработка специальных подходов к налогообложению трансграничной электронной коммерции.
  • Международное налоговое планирование
    1. Понятие налогового планирования: • Причины, обуславливающие потребность в налоговом планировании и возможность его осуществления: объективные и субъективные причины; • Определение налогового планирования, его отличие от деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов; 2. Цели и задачи, реализуемые в процессе налогового планирования; 3. Принципы налогового планирования: • Принцип целесообразности налогового планирования; • Принцип комплексности налогового планирования; • Принцип законности налогового планирования; • Принцип профессионализма при осуществлении деятельности, связанной с налоговым планированием; • Принцип конфиденциальности; 4. Методы, используемые в международном налоговом планировании: • Использование налоговых юрисдикций с льготными общими режимами налогообложения; • Использование специальных налоговых режимов; • Использование международных налоговых договоров.
Элементы контроля

Элементы контроля

  • неблокирующий Контрольная работа (тест)
    Контрольный тест проводится по тем же правилам, что и экзаменационный тест (см. ниже) и предназначен для определения объективного текущего уровня знаний обучающегося в целях выявления пробелов в его знаниях на раннем уровне обучения и мотивации обучающегося к более усердному изучению предмета. По результатам написания контрольного теста обучающемуся проставляется оценка.
  • неблокирующий Тест (экзамен)
    Экзамен представляет собой письменный тест, состоящий из 14 вопросов, к каждому из которых даны несколько вариантов ответов. Количество правильных ответов к каждому вопросу может быть один и более. Время, даваемое на написание теста, составляет 40 минут. В случае опоздания обучаемого на экзамен время, на которое он опоздал, не прибавляется ко времени, оставшемуся с момента фактического прибытия обучаемого в аудиторию, в которой проводится экзамен, до времени официального окончания экзамена. На работе разрешается использование обучаемым своего конспекта лекций, а также принадлежащих ему копий литературы по предмету, нормативных и/ или модельных актов, актов судебной практики (в бумажном или электронном виде). Не допускается использование конспектов, копий литературы, нормативных и/ или модельных актов, а также актов судебной практики, принадлежащих иным обучаемым. Во время экзамена не допускается коммуникация с иными обучаемыми, а также с любыми третьими лицами в устной или письменной форме (включая обмен электронными сообщениями). Максимальное количество баллов, которые могут быть получены за правильно отвеченный вопрос, составляет 2 балла, таким образом максимальное количество баллов, которое обучаемый может получить за экзаменационный тест, составляет 28 баллов. В случае, если на только часть ответов на вопрос, выбранные обучаемым, являются правильными или обучаемым выбраны не все правильные ответы, обучаемый получает за данный вопрос 1 балл. В 0 баллов оценивается выбор обучаемым неправильного ответа на вопрос, в отношении которого может быть дан только один правильный ответ, а также выбор обучаемым как правильных, так и не правильных ответов на вопрос, если данные ответы являются взаимно противоречивыми. В случае выявления обучаемым ошибочности выбранного им ответа обучаемый обязан аккуратно зачеркнуть неправильный ответ и отметить правильный ответ таким образом, чтобы было четко понятен его окончательный выбор. В случае, если, исходя из характера исправления обучаемым ответа на вопрос у преподавателя отсутствует возможность определить какой из ответов обучаемый в конечном итоге выбрал в качестве правильного, то за ответ на этот вопрос присваивается 0 баллов. Обучаемые вправе делать комментарии к выбранным ответам на вопросы на полях экзаменационного теста (в частности, относительно причин выбора того или иного ответа или ответов).
Промежуточная аттестация

Промежуточная аттестация

  • Промежуточная аттестация (2 модуль)
    0.3 * Контрольная работа (тест) + 0.7 * Тест (экзамен)
  • Промежуточная аттестация (4 модуль)
    0.3 * Контрольная работа (тест) + 0.7 * Тест (экзамен)
Список литературы

Список литературы

Рекомендуемая основная литература

  • Копина А. А., Реут А. В., Якушев А. О. ; Отв. ред. Копина А. А., Реут А. В. - МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО. Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры - М.:Издательство Юрайт - 2019 - 243с. - ISBN: 978-5-534-01376-4 - Текст электронный // ЭБС ЮРАЙТ - URL: https://urait.ru/book/mezhdunarodnoe-nalogovoe-pravo-433242
  • Международное налоговое право : учебное пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова. — Москва : Норма : ИНФРАМ, 2019. — 128 с. - Текст : электронный. - URL: http://znanium.com/catalog/product/1019841

Рекомендуемая дополнительная литература

  • Международное налогообложение: современная теория и методология: Монография / Полежарова Л.В., Гончаренко Л.И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 416 с.: 60x90 1/16 (Переплёт 7БЦ) ISBN 978-5-9776-0409-3 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/527708
  • Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий: Монография / Кашин В.А. - М.:Магистр, 2016. - 384 с.: ISBN 978-5-9776-0399-7 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/752402