Страсти по ЕСН
Со следующего года Единый социальный налог (ЕСН) уступит место страховым выплатам, размер которых с 1 января 2011 года вырастет до 34%. Таким образом, власти постараются решить проблему огромного дефицита пенсионной системы. Для бизнеса повышение налогов станет нелегким испытанием, но тяжелее всего придется тем, у кого был льготный режим налогообложения. Это в первую очередь малые предприятия, которым в 2011 году придется платить в 2,5 раза больше, чем сегодня.
В данный момент ставка ЕСН составляет 26%. Малые предприятия в большинстве своем пользуются упрощенной системой налогообложения, при которой размер отчислений на пенсионное страхование составляет 14%. В будущем году эта ставка сохранится, но уже с 2011-го все - и крупный бизнес, и малый - будут платить на общих основаниях по 34%. В отечественных деловых кругах радости по этому поводу нет - понятно, что увеличение ставки на 8% осложнит положение даже солидных, уверенно стоящих на ногах хозяйствующих субъектов. Что же тогда говорить о малом бизнесе, для которого ставка возрастает на 20%, увеличивая страховые выплаты в 2,5 раза.
Необходимо отметить, что в первом чтении законопроекта об отмене ЕСН переход спецрежимников, и в частности тех, кто пользовался "упрощенкой", на 34% должен был быть постепенным. В 2011-2012 годах ставку предполагалось установить на уровне 20,2%, в 2013-2014 годах - 27,1% и лишь с 2015 года перейти на полные 34%. Однако в итоговом тексте закона плавный переход оставили только сельхозпроизводителям, инвалидам, предприятиям технико-внедренческих зон и еще нескольким категориям. Исключений для работающих по "упрощенке" или "вмененке" уже нет. Они сразу будут платить сполна.
К счастью, другие льготы упрощенной системы остались без изменений, что позволит хоть немного сэкономить на налогах. "Размер денежных платежей увеличится однозначно, но что касается самого налога по упрощенной системе, то он частично учитывает вычеты, которые идут на уплату страховых взносов, - пояснила "НИ" доцент кафедры фондового рынка и рынка инвестиций ГУ-ВШЭ Антонина Степина. - Предположим, я получила 20 млн. руб. дохода. Расходы у меня составляют 15 млн. руб., из них 5 млн. - зарплата. Я плачу 14% в Пенсионный фонд, то есть 700 тыс. Далее, когда я определяю налоговую базу, эти 700 тыс. я тоже включаю в расходы, то есть из 20 млн. вычитаю 15 млн. и еще 700 тыс." Когда ставка вырастет до 34%, с 5 млн. придется отчислять уже 1,7 млн. руб. Но хотя бы с этой суммы не придется платить налоги.
Что касается числа будущих пострадавших от повышения ЕСН, то, по словам г-жи Степиной, на конец прошлого года спецрежимы у нас использовали 1 млн. 227 тыс. организаций, это порядка 30% от общего их числа. Из них на "упрощенке" было 925 тыс. Помимо этого у нас есть еще около 3 млн. индивидуальных предпринимателей, также использующих спецрежимы. Повышение ЕСН затронет и тех из них, кто имеет наемную рабочую силу, и тех, кто платит сам за себя. "Предположим, я индивидуальный консультант, и у меня нет работников. Я все равно плачу за себя в Пенсионный фонд, но немного - 1,5 тыс. в год, - пояснила Антонина Степина. - Это, например, адвокаты, нотариусы. Они тоже будут делать за себя страховые отчисления, которые сейчас не платят".
Вице-президент Национального института системных исследований проблем предпринимательства Владимир Буев считает, что повышение ЕСН вынудит малый бизнес уходить в тень. "Наши исследования с 2001 по 2006 год демонстрировали сокращение теневой составляющей малого бизнеса. Причем на желание предприятий выходить из тени напрямую влиял размер налогообложения, - сообщил он "НИ". - При нынешней регрессивной шкале ЕСН скрывать зарплату особой необходимости нет: чем выше зарплата, тем меньше ставка. Как только ставка ЕСН вырастет, и регрессивную шкалу уберут, опять пойдут обналичивающие схемы, людям будут платить зарплату в конвертах". По словам эксперта, экономический кризис уже привел к тому, что легальная часть малого бизнеса сокращается, а нелегальная - растет. Повышение ставки ЕСН лишь ускорит этот процесс.
В результате выполнение задачи борьбы с дефицитом пенсионной системы за счет повышения ставок может серьезно осложниться. "Все прекрасно понимают, что придется ужесточать контрольный налоговый аппарат, который будет эти вещи администрировать.
Потому что, если не ужесточать, налоги не будут собираться, - считает г-н Буев. - Думаю, первое время отчисления от малого бизнеса возрастут. Обычно, как только вводят новую меру, собираемость налогов увеличивается, но потом предприятия начнут искать новые схемы, и падение сборов неизбежно. Бизнес, если захочет, лазейку всегда найдет, в крайнем случае полностью уйдет в наличные расчеты".
