Автоматизация процесса минимизации налоговых рисков в области трансфертного ценообразования

Работа посвящена автоматизации процессов оценки и минимизации налоговых рисков в области трансфертного ценообразования. В настоящей работе было проведено исследование нормативно-правовой базы налогового и бухгалтерского учета, требований трансфертного ценообразования в России, ряда научных публикаций, а также в ней были рассмотрены различные методы управленческого учета в части расчетов рентабельностей и распределения накладных расходов. В частности, методы «Директ костинг» («Direct Costing»), «Стандарт костинг» («Standard Costing») и функциональный метод («Activity Based Costing» или «ABC-метод»). На основании полученных результатов разработана комплексная методологическая модель и полное техническое задание для создания автоматизированной Системы, позволяющей определять и минимизировать потенциальные налоговые риски в области трансфертного ценообразования путем нормализации показателей рентабельности. При данном подходе уменьшение потенциальной налоговой базы к доначислению происходит с помощью поиска наиболее оптимального подхода к распределению накладных расходов между конечными сделками. Подход к описанному распределению основывается на функциональном методе распределения расходов (ABC-метод) с помощью специальный «кост драйверов» Для оценки эффективности разработанных алгоритмов работы было произведено исследование, на основании реальных данных одного из крупных международных холдингов по производству электроники. Результаты показали, что использование инструмента, основывающегося на разработанных в рамках данной работы требованиях, может позволить холдингам в значительной степени сократить величину налоговой базы к доначислению. В рассматриваемом примере удалось добиться снижения налоговой базы к доначислению не менее, чем на 64%. Сформированное в работе техническое задание легло в основу разработки реально существующей системы, реализованной одной из международных консалтинговых компаний.