Соотношение общих мер противодействия незаконной минимизации налогообложения, используемых национальными налоговыми законодательствами и международными налоговыми договорами.

Диссертационное исследование посвящено анализу некоторых актуальных проблем соотношения общих мер противодействия незаконной минимизации налогообложения, устанавливаемых национальными законодательствами и (или) вырабатываемых правоприменительной практикой (известные в международном налоговом праве как «General Anti-Abuse Rules», далее – «правила GAAR»), и общих мер по ограничению применения льгот, предусмотренных международными налоговыми договорами (известные в международном налоговом праве как «Limitation on Benefits», далее «правила LOB»), связанных с пониманием и применением данных правил в международном налоговом праве. Рассмотрены общие характеристики правил GAAR и LOB, в частности, общие цели и задачи, правовые характеристики и элементы конструкции, в том числе исследован вопрос соотношения правил GAAR и специальных мер противодействия незаконной минимизации налогообложения (далее – «SAAR»). В частности, рассмотрен вопрос оправданности одновременного сосуществования GAAR и SAAR, а также вопрос о том в каких ситуациях и в каком объеме должны применяться общие и специальные меры. Проанализированы специфические цели и задачи, а также различия в сфере применения правил GAAR и LOB. После международного-правового анализа, проблема рассмотрена с точки зрения российского правового опыта. Рассмотрены вопросы соотношения концепции необоснованной налоговой выгоды и правил LOB, соотношения концепции необоснованной налоговой выгоды и концепции лица, имеющего фактическое право на доход, а также соотношения правил LOB с концепцией лица, имеющего фактическое право на доход. Данное исследование будет способствовать формированию единообразных подходов к пониманию и применению правил GAAR, LOB и SAAR, обеспечивая правовую определенность для налогоплательщиков и способствуя уменьшению налоговых споров по данной тематике и повышению качества правовых позиций налоговых органов и налогоплательщиков при рассмотрении данных споров.